Comprendre l’impôt sur le revenu dans le canton de Genève

Savoir comment calculer ses impôts en partant de son revenu brut, c’est comme retirer une à une les couches d’un oignon. Au bout, il ne reste plus grand chose et on verse quelques larmes au passage.

L’avantage est qu’on évite l’effet de surprise quand la facture arrive en début d’année. Après bien entendu, même si le montant restera le même, nous pouvons vous délivrer de la corvée de réaliser votre déclaration d’impôt à Genève en le faisant à votre place. Mais si le calcul vous intéresse, alors voici la procédure.

Comme vous le savez sûrement, il existe deux niveaux d’imposition sur le revenu en Suisse et par extension dans le canton de Genève : L’impôt cantonal et communal (ICC) et l’impôt fédéral direct (IFD). Il existe aussi un impôt au niveau cantonal et communal uniquement sur la fortune.

Pour des raisons de clarté, j’ai scindé le calcul de l’impôt en deux parties. Sur cette page, je vous montre seulement comment déterminer les impôts cantonaux et communaux sur le revenu (ICC).

Avant de commencer, gardez bien en tête que l’imposition en Suisse est une zone d’ombre pour beaucoup. Euphémisme. Le problème se pose lorsque l’on essaie de tout comprendre d’un coup. La meilleure stratégie est d’y aller pas à pas.

C’est parti !

Du salaire brut au salaire net.

Le salaire brut représente le montant négocié avec votre employeur ou avec vous-même si vous êtes entrepreneur ou indépendant.

Le salaire net est ce qui apparaît sur votre compte en banque à la fin du mois. La différence entre les deux est représentée par les déductions en matière d’assurance sociale (sauf pour les personnes imposées à la source qui eux, en plus des déductions sociales, voient leur salaire imputé de l’impôt sur le revenu).

Cela dit, le salaire net n’est pas encore le revenu imposable.

Du salaire net au revenu imposable.

Pour passer du revenu net au revenu imposable, il n’y a qu’une seule étape : retrancher les déductions autorisées. Et pour se faire, il faut une fois de plus séparer le tout en deux catégories.

Pourquoi deux catégories ? Parce que les déductions autorisées ne sont pas toujours les mêmes entre les déductions cantonales et les déductions fédérales. Parfois oui, d’autres fois non. De plus, les barèmes diffèrent.

Ce qui est autorisé au niveau communal l’est aussi au niveau cantonal, c’est pourquoi ils sont regroupés. Mais pas forcément au niveau fédéral. Le montant des déductions autorisées peut également varier.

Voici une liste non exhaustive des déductions communément admises :

• 3e pilier A et B
• Rachat d’année LPP
• Frais de garde
• Frais médicaux
• Assurance maladie
• Transport
• Repas
• Etc

Nous vous mettons ici un exemple de déductions 2023 pour une situation relativement simple.

Et si vous souhaitez obtenir plus d’information sur les déductions genevoises, rendez-vous sur notre article dédié : Les 10 principales déductions à Genève.

Calculez l’impôt cantonal et communal à Genève

Maintenant que nous avons converti votre revenu brut en revenu imposable pour l’ICC et l’IFD, vous avez franchi une première étape importante. La deuxième partie du processus peut enfin commencer, mais je vous préviens : elle nécessitera patience et rigueur. Pour ce faire, nous allons d’abord déterminer un impôt de base, puis effectuer quelques calculs spécifiques au canton de Genève avant de pouvoir aboutir au montant final de l’impôt.

Étape 1 : Calculer l’impôt de base

Tout commence avec un barème qui est mis à jour chaque année par le canton de Genève et qui fonctionne aussi bien pour la commune et le canton.

Et si jamais vous vous sentez perdu (car j’anticipe), ne vous inquiétez pas. Nous reprendrons tous ces calculs avec un exemple concret et chiffré pour vous guider pas à pas.

Partie 1. Prenez le montant de votre revenu imposable et découvrez dans quelle tranche il se situe.

Partie 2. Identifiez l’impôt correspondant à la tranche précédente.

Partie 3. Appliquez le taux de la tranche actuelle à la différence entre le chiffre maximal de la tranche précédente et votre revenu imposable.

A ce stade, j’ai envie de dire “lol” mais ce ne serait pas très pro. A la place, je vais prendre un exemple pour bien illustrer les prochaines étapes. Présentées comme ça, elles sont difficiles à comprendre. Avec un exemple, tout sera plus clair.

Le revenu imposable de ma cousine Chloé, habitant à Bardonnex et travaillant à Carouge, est de 50’000 CHF tout ronds. Autrement dit après que son employeur ait déduit l’AVS, la LPP, le chômage, etc., et que Chloé ait fait valoir toute ses déductions : transports, repas, 3^e pilier etc., il lui reste un revenu de 50’000 CHF qui sera imposé.

Première chose à faire : regarder ce tableau (valable en 2025 pour votre déclaration d’impôt 2024).

Le barème de Chloé est mis en évidence en gras : 47’869 – 76’811 CHF.

Le montant à retenir est l’impôt total du barème précédent (43’417 – 47’868), soit 3’486.60 CHF.

Attention, ce n’est pas (encore) son impôt de base ce n’est que la première étape.

Pour le calculer, rappelez-vous du revenu imposable. Il est de 50’000 CHF pour Chloé. La différence entre 47’869 CHF, soit le chiffre maximal de la tranche précédente, et le revenu imposable, est de 50’000 – 47’869 = 2’131 CHF.

Ce nouveau montant est imposable au taux de la tranche actuelle, soit 15%. Et 15% de 2’131 CHF, ça nous donne 319.65 CHF.

2’131 x 0.15 = 319.65 CHF

Il ne nous reste plus qu’à additionner ces deux montants pour trouver l’impôt de base ICC.

3’486.60 + 319.65 = 3’806.25 CHF.

Ouf ! L’ICC de base est donc de 3’806.25 CHF.

Maintenant, vous vous doutez bien que s’il porte le nom de “base”, c’est qu’il reste encore un peu de chemin à parcourir pour calculer vos impôts finaux.

Étape 2 : Comment calculer l’impôt cantonal à Genève ?

Cela vous semble étrange ou compliqué, croyez moi vous n’avez encore rien vu. Repartons de cet impôt de base et repartons étape par étape.

1. Réduction de 12% sur l’impôt de base.

Le canton de Genève retire gracieusement 12% de l’ICC de base.

Reprenons l’exemple de Chloé.

12% de son ICC (CHF 3’806.25 x 12%) de base donne 456.75 CHF.

A retenir pour le calcul final.

2. Ajout des centimes additionnels cantonaux.

Les centimes additionnels cantonaux sont exprimés en pourcents et désignent le montant que le canton souhaite prélever sur votre impôt de base. A Genève, il est de 47,5%. Autrement dit, tous les Genevois doivent verser 47,5% de leur impôt de base au canton.

Attention, le calcul est effectué à partir de l’ICC de base (et non pas à partir de l’ICC de base moins les 12%).

3’806.25 x 0,475 = 1’807.97 CHF.

3. Soustraction de 12% sur les centimes additionnels cantonaux.

Cette fois, le canton retire 12% du montant calculé juste avant.

1’807.97 x 0,12 = 216.96 CHF.

4. Ajout des centimes additionnels d’aide à domicile.

Quelle est cette aide à domicile ? Ce n’est pas clairement défini. Ce qui est sûr, c’est que ça existe et qu’il faut s’en acquitter.

L’aide représente 1% de l’ICC de base.

3’806.25 x 0,01 = 38.06 CHF.

5. Il ne reste plus qu’à additionner ces montants.

En résumé, vous avez un ICC de base. Celui de Chloé est de 3’806.25 CHF.

Deux montants additionnels que les cantons appellent des “centimes”. Ceux de Chloé sont de 1’807.97 + 38.06 CHF.

Et deux montants à soustraire. Ceux de Chloé sont de 456.75 CHF et 216.96 CHF.

Dans notre exemple, l’impôt cantonal final est de 4’978.58 CHF.

Pour connaître votre impôt cantonal et communal (ICC) final, il faut encore ajouter l’impôt communal. Courage, on y est presque !

Comment calculer l’impôt communal à Genève ?

L’impôt communal, comme celui cantonal, est calculé en fonction de votre ICC de base.

Une part de votre impôt de base va à votre commune de résidence et l’autre à la commune dans laquelle vous travaillez.

La commune de résidence est prioritaire. Elle bénéficie de ce qu’on appelle une part privilégiée. Cette part est fixe. Le reste ira à l’autre commune.

La liste des taux est disponible sur le site du canton de Genève (lien valable jusqu’en 2024).

Chloé habite à Bardonnex dont la part privilégiée est de 76%. Le 24% restant sera touché par la commune de Carouge, où elle travaille (dans ce cas, il s’agit bien d’un hasard si la somme des parts privilégies des deux communes est égale à 100%).

Pour calculer l’impôt, il faut d’abord déterminer le 76% de l’ICC de base.

3’806.25 x 0,76 = 2’892.75 CHF.

On voit que le taux d’imposition est de 43% à Bardonnex. On multiplie la part de l’impôt de base revenant à Bardonnex par son taux communal, soit :

2’892.75 x 0,43 = 1’243.88 CHF.

Chloé doit verser 1’243.88 CHF à sa commune de résidence.

Pour connaître son impôt communal total, il lui reste à ajouter l’impôt à payer à la commune où elle travaille, Carouge.

Le 24% de l’ICC de base est de 913.5 CHF. Le taux d’imposition à Carouge est de 40%. Et 40% de 913.5 nous donne 365.40 CHF.

L’impôt communal de Chloé est donc de 1’243.88 + 365.40  = 1’609.28 CHF.

Le calcul final de l’ICC.

On l’a vu, l’ICC de base n’est pas l’impôt final mais une base sur laquelle calculer les deux premiers niveaux d’imposition.

Pour connaître le montant de vos impôts cantonaux et communaux, vous n’avez plus qu’à additionner les deux montants fraîchement calculés.

Pour Chloé, c’est 4’978.58 +1’609.28 = 6’587.86 CHF !

Chloé est célibataire et peut-être que vous ne l’êtes pas. Dans ce cas, vous vous demandez sans doute si le calcul pour un couple marié ou pour un partenariat enregistré est le même.

Tout ce qu’on a vu au fil de cet article qui frôle le cours de mathématique reste valable, à une exception près.

L’ICC pour un couple marié ou un partenariat enregistré.

Quand vous êtes célibataire, le point de départ de votre calcul est votre revenu. De ce montant découlent le revenu imposable, l’ICC de base, etc.

Quand vous êtes marié ou en partenariat enregistré, le revenu des deux parties s’additionne puis se divise en deux.

Le point de départ de votre calcul n’est donc plus le montant de vos revenus individuels, mais les revenus cumulés du ménage puis divisés en deux.

Par exemple, si Zoé, ma femme, et moi-même gagnons à deux 100’000 CHF net, alors le calcul sera effectué sur une base de 50’000 CHF de revenu net chacun.

Aussi, les déductions possibles diffèrent légèrement. Elles sont un peu plus avantageuses pour les couples mariés et les partenariats enregistrés, bien que cela ne suffise pas toujours à rendre le mariage fiscalement intéressant.

Et l’impôt fédéral ?

Pour connaître le montant total de vos impôts sur le revenu à l’année, il faut encore ajouter l’impôt fédéral direct.

S’il vous reste encore un peu d’énergie, je vous invite à consulter l’article dédié au calcul de l’IFD (impôt fédéral direct).

Et l’impôt sur la fortune ?

Enfin, pour connaître le montant total de vos impôts pour une année, vous devez prendre en compte l’impôt sur la fortune.

Il est plus facile à calculer et je vous dévoile comment faire dans l’article dédié à l’impôt sur la fortune à Genève.

Et après… c’est la lumière au bout du tunnel ! En additionnant l’ICC, l’IFD et l’impôt sur la fortune, vous obtenez le montant total de vos impôts.

Si vous avez tout lu, je vous tire mon chapeau.

Le calcul des impôts est un marathon mathématique. J’ai des courbatures au cerveau. Je vais me reposer.

Vous avez des questions ? Nous sommes à dispo, n’hésitez pas à nous contacter.

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